Налог для трейдера в Казахстане
Страница 1 из 9 1 2 3 4 5 ... ПоследняяПоследняя
Показано с 1 по 10 из 82

Тема: Налог для трейдера в Казахстане

  1. #1
    Super Moderator Аватар для Lady
    Регистрация
    28.06.2013
    Сообщений
    3,289
    Promo (¢)
    20,635
    Благодарности
    Получено: 1,469
    Отправлено: 1,610

    Налог для трейдера в Казахстане

    В Казахстане на трейдера, как и на любое другое физическое лицо (за некоторыми исключениями), возложена обязанность по уплате налога с получаемого им дохода. Данный вид налога называется ИПН (индивидуальный подоходный налог).

    ИПН оплачивается трейдером независимо от того, из каких источников он получил свой доход, из источников, находящихся на территории Республики Казахстан (далее РК) или из источников, находящихся за ее пределами (ст. 188 Налогового кодекса Казахстана, далее НК РК).

    В зависимости от того, с какой компанией работает трейдер для совершения операций на рынке Форекс, его доход будет подразделяться на 2 вида:

    • доход, облагаемый у источника выплаты;
    • доход, не облагаемый у источника выплаты.

    Вы не можете благодарить!

  2. #2
    Super Moderator Аватар для Lady
    Регистрация
    28.06.2013
    Сообщений
    3,289
    Promo (¢)
    20,635
    Благодарности
    Получено: 1,469
    Отправлено: 1,610
    Рассмотрим первый вид дохода.

    Доход, облагаемый у источника выплаты, трейдер получает, работая с налоговыми агентами РК (ст. 168 НК РК). И, так как валютный рынок Форекс в Казахстане не урегулирован нормами права, в качестве налоговых агентов здесь могут выступать только брокерские компании и банки, у которых имеются соответствующие на то лицензии (лицензии на осуществление финансовых операций). Дилинговые центры, при таких обстоятельствах, остались вне правовых норм.

    Налог с данного вида дохода, вместо трейдера, будет оплачивать налоговый агент, с которым он работает, путем удержания соответствующей суммы денежных средств с начисленного дохода.

    При этом хочу отметить, что в соответствии с п. 1 ст. 159 НК РК, налоговым периодом для исчисления ИПН, в данном случае, будет являться календарный месяц.

    Исчисление и уплата налога налоговым агентом, конечно, упрощает жизнь трейдеру, так как у него отпадает необходимость заполнять и подавать декларацию, а также самостоятельно уплачивать ИПН. Но не все налоговые агенты надлежащим образом исполняют свои обязательства. Бывали случаи, когда с трейдера удерживались суммы ИПН, а в налоговые органы перечисления не производились. Поэтому, во избежание подобных ситуаций, трейдеру необходимо периодически проверять своих налоговых агентов на предмет своевременности и правильности исчисления и уплаты ИПН путем запроса у последнего соответствующих справок.

    Второй вид дохода.

    Доход, не облагаемый у источника выплаты, - это доход, который получает трейдер, работая с иностранными брокерскими компаниями и/или дилинговыми центрами, которые не являются налоговыми агентами РК.

    В этой ситуации исчисление и уплата ИПН, так же как и заполнение и подача декларации, осуществляются трейдером самостоятельно (ст. 178 НК РК).

    Вы не можете благодарить!

  3. #3
    Super Moderator Аватар для Lady
    Регистрация
    28.06.2013
    Сообщений
    3,289
    Promo (¢)
    20,635
    Благодарности
    Получено: 1,469
    Отправлено: 1,610
    Рассмотрим более подробно порядок исчисления ИПН. Для этого определим налоговую базу и ставку налогообложения.

    В нашем случае налоговая база будет представлять собой стоимостную характеристику объекта налогообложения, на основании которой определяется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (ст. 28 НК РК).

    При этом объект налогообложения определяется как разница между доходом, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных ст.156 НК РК, и налоговыми вычетами, предусмотренными п. 1 ст. 166 НК РК (п. 2 ст. 155 и ч. 3 п. 1 ст. 178 НК РК).

    Данное определение можно представить в виде уравнения:

    ОН = (НД – К) – НВ, где

    ОН – объект налогообложения,
    НД – налогооблагаемый доход,
    К – корректировки, предусмотренные ст. 156 НК РК,
    НВ – налоговые вычеты, предусмотренные п. 1 ст. 166 НК РК.

    Для более удобного восприятия и понимания вышесказанного, рассмотрим каждую составляющую данного уравнения отдельно.

    Под доходом, подлежащим налогообложению, понимается доход в виде суммы денежных средств, полученных в результате успешных операций на рынке Форекс, выводимых трейдером со своего торгового счета.

    При этом следует учесть, что сумма вложенных денежных средств в качестве дохода не рассматривается и, соответственно, налогообложению не подлежит.

    Но для того чтобы доказать, при необходимости, что налог исчислен и уплачен верно, трейдеру необходимо иметь у себя в наличии все квитанции, подтверждающие сделанные им переводы денежных средств на свой торговый счет. Данные документы должны храниться трейдером в течение срока исковой давности, который в Казахстане составляет 5 лет.

    Вы не можете благодарить!

  4. #4
    Super Moderator Аватар для Lady
    Регистрация
    28.06.2013
    Сообщений
    3,289
    Promo (¢)
    20,635
    Благодарности
    Получено: 1,469
    Отправлено: 1,610
    Корректировки, предусмотренные ст. 156 НК РК – это доходы, которые не подлежат налогообложению.

    В данной статье их насчитывается 48 видов. Но трейдер сможет применить, на мой взгляд, только один из них и то, если у него будут надлежащим образом оформленные документы, дающие ему право на применение соответствующей корректировки. Это п.п. 13 п. 1 с учетом п.2 и п. 3 ст. 156 НК РК. Если кому то будет интересно, то он может ознакомиться с данной нормой. Если эта норма к трейдеру не применима, то при решении вышеуказанного уравнения коэффициент К будет равен 0 (К=0).

    К налоговым вычетам, предусмотренным п. 1 ст. 166 НК РК, и которые трейдер может применить, относятся (см. изменения на 2014 год):

    1) сумма в минимальном размере заработной платы (далее МРЗ);

    2) сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу;

    3) сумма страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;

    4) суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом РК в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК;

    5) расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических).

    Сразу хочу отметить, что данные налоговые вычеты применяются только при получении дохода от одного источника. То есть, если лицо применило данные налоговые вычеты при работе с одним ДЦ (или данные вычеты были произведены налоговым агентом - работодателем), то при получении дохода в результате работы с другим ДЦ, эти налоговые вычеты уже не применяются.

    Для применения налоговых вычетов, предусмотренных п. 2) – 5), трейдеру необходимо будет представить в налоговые органы соответствующие документы (п.5 и п.п. 2 п. 6 ст. 166 НК РК).

    Вы не можете благодарить!
    Последний раз редактировалось Lady; 13.01.2014 в 18:33.

  5. #5
    Super Moderator Аватар для Lady
    Регистрация
    28.06.2013
    Сообщений
    3,289
    Promo (¢)
    20,635
    Благодарности
    Получено: 1,469
    Отправлено: 1,610
    Что касается п. 5), то размер налогового вычета, связанного с расходами на оплату медицинских услуг, в совокупности за календарный год не должен превышать 8-кратного МРЗ*, установленного и действующего на 1 января соответствующего финансового года (п.п. 1 п. 6 ст. 166 НК РК).

    Если п. 2) – 5), в зависимости от оснований, могут быть применены или нет, то п.1), если этот вычет ранее не производился, трейдер может спокойно использовать при исчислении ИПН от доходов, полученных в результате операций на рынке Форекс.

    Так как налоговый период для трейдера самостоятельно заполняющего декларацию и уплачивающего ИПН составляет календарный год (с 1 января по 31 декабря) – ст. 159 НК РК, то при исчислении ИПН будет применяться вычет в размере 12 МРЗ*, установленных и действующих на начало каждого месяца текущего года.

    * 1 МРЗ на 1 января 2013г. составляет 18 660 тенге (см. изменения на 2014 год).

    Следовательно, трейдером в 2013г. могут быть применены налоговые вычеты в размере: согласно с п. 1) - 223 920 тенге, в соответствии с п. 5) - 149 280 тенге (см. изменения на 2014 год).

    Еще один важный момент. Налоговые вычеты, предусмотренные п. 1 ст. 166 НК РК, не применяются, если трейдер работает с налоговыми агентами РК в лице банков или брокерских компаний.

    Так что тут еще нужно подумать, с кем выгодней работать трейдеру РК, с налоговыми агентами или с иностранными компаниями.

    Теперь разберемся со ставкой налогообложения.

    Так как норм, регулирующих деятельность рынка Форекс, которые устанавливали бы особый порядок налогообложения, законодательством не предусмотрено, трейдер оплачивает налог в общеустановленном порядке.

    Согласно с п. 1 ст. 158 НК РК, ставка налога (для резидентов РК) определяется в размере 10%.

    По сравнению с другими постсоветскими странами (Россия – 13%, Украина – 15% - 17%, Беларусь – 12%) это самая низкая ставка налогообложения.

    Вы не можете благодарить!
    Последний раз редактировалось Lady; 13.01.2014 в 18:33.

  6. #6
    Super Moderator Аватар для Lady
    Регистрация
    28.06.2013
    Сообщений
    3,289
    Promo (¢)
    20,635
    Благодарности
    Получено: 1,469
    Отправлено: 1,610
    Для того чтобы наглядно продемонстрировать порядок исчисления ИПН, приведу в качестве примера несколько ситуаций.

    Но для начала определимся с формулой исчисления налога. На мой взгляд, она будет выглядеть так:

    (х – у) × z, где

    х - объект налогообложения (ОН), который рассчитывается согласно с приведенным выше уравнением,
    у - сумма денежных средств, перечисленных трейдером на свой торговый счет (данное значение является переменным и при последующем выводе денежных средств, если не было дополнительных вложений, будет равняться «0»),
    z - ставка налога.


    Ситуация 1. В начале налогового периода трейдер заключил договор с ДЦ и внес на свой торговый счет сумму в размере 1 500 долларов США. На протяжении отчетного периода, в результате удачных операций на рынке Форекс, он смог заработать 7 000 долларов США, которые ежемесячно выводил небольшими траншами. При этом трейдер, помимо своей деятельности на рынке Форекс, выполнял иную работу и состоял в штате налогового агента – работодателя, который, при выплате заработной платы, удерживал ИПН у источника выплаты, предварительно осуществляя все установленные НК РК налоговые вычеты. Учитывая данный факт, трейдер должен исчислить ИПН следующим образом:

    (7 000 – 1 500) × 0,1 = 550
    из расчета курса 1 USD = 153, 23 KZ на дату выплаты дохода
    (1 072 610 – 229 845) × 0,1 = 84 277,

    где сумма в размере 1 072 610 тенге (или 7 000 долларов США) была рассчитана согласно с уравнением:

    1 072 610 (НД) – 0 (К) – 0 (НВ) = 1 072 610 (ОН)


    84 277 тенге (или 550 долларов США), в данном случае, будет являться размером ИПН от доходов, полученных в результате операций на рынке Форекс, который трейдер должен будет уплатить в установленные законодательством сроки.

    Вы не можете благодарить!

  7. #7
    Super Moderator Аватар для Lady
    Регистрация
    28.06.2013
    Сообщений
    3,289
    Promo (¢)
    20,635
    Благодарности
    Получено: 1,469
    Отправлено: 1,610
    Ситуация 2. Трейдер открыл торговый счет в ДЦ на сумму 2 000 долларов США. К концу года у него образовался профит в размере 8 000 долларов США, которые он захотел вывести. Так как иных источников дохода он не имел, то исчисление ИПН он должен производить по формуле:

    (6 539 – 2 000) × 0,1 = 454
    из расчета курса 1 USD = 153, 23 KZ на дату выплаты дохода
    (1 001 920 – 306 460) × 0,1 = 69 546,

    где сумма в размере 1 001 920 тенге (или 6 539 долларов США) была рассчитана согласно с уравнением:

    1 225 840 (НД) – 0 (К) – 223 920 (НВ) = 1 001 920 (ОН), при

    НД = 8 000 долларов США (или 1 225 840 тенге), НВ = 12 МРЗ (или 223 920 тенге)

    69 546 тенге (или 454 доллара США) - сумма ИПН, которую трейдер должен уплатить в соответствии с действующим налоговым законодательством.

    Ситуация 3. На протяжении нескольких лет трейдер осуществляет операции на рынке Форекс, от которых имеет ежемесячный доход. Размер суммы вложенных денежных средств на свой торговый счет трейдер вывел еще в первый год работы. Других источников дохода он не имеет, поэтому самостоятельно производит добровольные пенсионные отчисления в пенсионный фонд, с которым заключил соответствующий договор, в размере 15 000 тенге в месяц. За налоговый период 2013г. трейдер заработал и вывел сумму в размере 17 000 долларов США. При этом в этом же году ему пришлось потратить 105 000 тенге на оплату медицинских услуг, что подтверждается его амбулаторной картой и фискальными чеками. Таким образом, учитывая все вышеназванные обстоятельства, исчисления ИПН он должен произвести по следующей схеме:

    (13 679 – 0) × 0,1 = 1 368
    из расчета курса 1 USD = 153, 23 KZ на дату выплаты дохода
    (2 095 990 – 0) × 0,1 = 209 599,

    где сумма в размере 2 095 990 тенге (или 13 679 долларов США) была рассчитана согласно с уравнением:

    2 604 910 (НД) – 0 (К) – 508 920 (НВ) = 1 001 920 (ОН), при

    НД = 17 000 долларов США (или 2 604 910 тенге), НВ = 12 МРЗ (или 223 920 тенге) + сумма добровольных пенсионных взносов (180 000 тенге) + расходы на оплату мед. услуг (105 000 тенге) = 508 920 тенге

    Сумма в размере 209 599 тенге (или 1 368 долларов США) является суммой ИПН, оплачиваемой трейдером за отчетный налоговый период.

    Вы не можете благодарить!

  8. #8
    Super Moderator Аватар для Lady
    Регистрация
    28.06.2013
    Сообщений
    3,289
    Promo (¢)
    20,635
    Благодарности
    Получено: 1,469
    Отправлено: 1,610
    В своих примерах я брала за основу курс доллара США к тенге, действующий на 03 сентября 2013г.

    Однако при исчислении ИПН, размер получаемого дохода в иностранной валюте, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату выплаты дохода.

    Следовательно, если трейдер выводил со своего торгового счета полученный им доход частями, то ему, при дальнейшем исчислении ИПН, необходимо будет руководствоваться рыночным курсом валют, действовавшим на момент каждого вывода денежных средств, так как на протяжении налогового периода данный курс валют может меняться.

    Примечание: Суммы уплаченных за пределами РК налогов на доходы или идентичного вида подоходного налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами РК, подлежат зачету в счет уплаты ИПН в РК при наличии документа, подтверждающего уплату такого налога (ч. 2 п. 1 ст. 178 и п. 1 ст. 223 НК РК). Данным документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства. Размер зачитываемых сумм определяется в соответствии с п. 3 ст. 223 НК РК.

    Исчисление ИПН произвели, осталось только подать декларацию и уплатить налог.

    Декларация по ИПН представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (ст. 186 НК РК).

    Уплата ИПН по итогам налогового периода осуществляется не позднее 10-ти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по ИПН, т.е. не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом (п. 1 ст. 179 НК РК).

    В этой теме я изложила только основные положения общего характера. Если у кого-то появится желание узнать более точную информацию относительно своего случая в части исчисления и уплаты ИПН или в части перечня и порядка предоставления документов, необходимых для подтверждения соответствующих корректировок/вычетов, то он может обратиться с соответствующим запросом в органы налоговой службы по месту своей регистрации или месту жительства, которые должны будут предоставить разъяснения по всем интересующим и/или спорным вопросам.

    Вы не можете благодарить!

  9. #9
    Super Moderator Аватар для Lady
    Регистрация
    28.06.2013
    Сообщений
    3,289
    Promo (¢)
    20,635
    Благодарности
    Получено: 1,469
    Отправлено: 1,610
    Всем, я думаю, известно, что за нарушение норм налогового законодательства установлены соответствующие меры ответственности. Данные меры ответственности в казахстанском законодательстве подразделяются на:

    1) административные,

    2) уголовные.

    Административная ответственность предусматривается за:

    • непредставление налоговой отчетности предупреждение, при повторном нарушении в течение года после наложения административного взыскания, - штраф в размере 15 МРП*ст. 206 КоАП РК,

    • сокрытие объектов налогообложения - штраф в размере 150% от суммы налогов, подлежащих уплате по сокрытому объекту налогообложения, при повторном нарушении в течение года после наложения административного взыскания - штраф в размере 200% от суммы налогов, подлежащих уплате по сокрытому объекту налогообложения (ст. 207 КоАП РК),

    • уклонение от уплаты начисленных (исчисленных) сумм налоговштраф в размере 35 МРП (ст. 208-1 КоАП РК),

    • занижение сумм налоговштраф в размере 10 МРП (ст. 209 КоАП РК).


    * МРП - месячный расчетный показатель. На 2013г. размер МРП составляет 1 731 тенге (см. изменения на 2014 год).


    Уголовная ответственность предусматривается за:

    1) уклонение от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах (в крупном размере*) - ст. 221 УК РК:

    • совершенное впервые - штраф в размере от 200 до 1 000 МРП, либо привлечение к общественным работам на срок от 180 до 240 часов, либо исправительные работы на срок до 2-х лет, либо ограничение свободы на срок до 2-х лет со штрафом в размере до 200 МРП или без такового,

    • совершенное неоднократно - штраф в размере от 500 до 3 000 МРП, либо исправительные работы на срок до 2-х лет, либо лишение свободы на срок до 3-х лет со штрафом в размере до 300 МРП или без такового.


    * Под крупным размером понимается сумма неуплаченного налога, превышающая 2 000 МРП.

    Вы не можете благодарить!
    Последний раз редактировалось Lady; 13.01.2014 в 18:35.

  10. #10
    Super Moderator Аватар для Lady
    Регистрация
    28.06.2013
    Сообщений
    3,289
    Promo (¢)
    20,635
    Благодарности
    Получено: 1,469
    Отправлено: 1,610
    Налоговым законодательством РК предусматриваются так же способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства.

    В нашем случае данным способом будет являться начисление пеней на неуплаченную сумму налогов (п.п. 1 п. 1 ст. 609 и ст. 610 НК РК).

    Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога, включая день уплаты в бюджет, в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования*, установленной НБ РК (Национальным Банком РК) на каждый день просрочки (п. 3 ст. 610 НК РК).

    * Ставка рефинансирования НБ РК на сегодняшний день составляет 5,5% годовых (_http://online.zakon.kz/Document/?doc_id=1016416).

    Сумма пени начисляется и уплачивается независимо от применения иных мер ответственности за нарушение налогового законодательства РК (п. 2 ст. 610 НК РК).

    Взыскание самой налоговой задолженности с налогоплательщика – физического лица (трейдера) осуществляется налоговым органом только на основании решения суда или судебного приказа в соответствии с гражданским процессуальным законодательством и законодательством об исполнительном производстве, действующим в РК (ст. 622 НК РК).

    Однако существуют сроки исковой давности по налоговому обязательству и требованию.

    В отличие от срока исковой давности, установленного гражданским законодательством РК, срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию, как я уже говорила выше, составляет 5 лет.

    Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода (п. 2 ст. 46 НК РК).

    Срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию, а также порядок его исчисления могут быть изменены только в случаях, предусмотренных ст. 46 НК РК.

    Вы не можете благодарить!

Страница 1 из 9 1 2 3 4 5 ... ПоследняяПоследняя

Метки этой темы

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •