Налогообложение для трейдера в Республике Молдова
Страница 1 из 2 1 2 ПоследняяПоследняя
Показано с 1 по 10 из 16

Тема: Налогообложение для трейдера в Республике Молдова

  1. #1
    Super Moderator Аватар для Lady
    Регистрация
    28.06.2013
    Сообщений
    3,289
    Promo (¢)
    20,635
    Благодарности
    Получено: 1,469
    Отправлено: 1,608

    Налогообложение для трейдера в Республике Молдова

    Подоходный налог (далее ПН) – это один из видов налоговых платежей, который уплачивается физическими лицами, в том числе и трейдерами, с получаемых ими доходов.

    В соответствии с Налоговым кодексом республики Молдова (далее НК РМ) трейдер (физическое лицо) уплачивает налог с дохода, полученного из источников, находящихся как на территории Республики Молдова, так и расположенных за ее пределами (ст. 14 НК РМ).

    В НК РМ, если сравнивать налоговое законодательство других постсоветских стран (Россия, Казахстан и др.), такое понятие, как «налоговый агент», отсутствует. Однако это не означает, что все физические лица, получающие доходы, в том числе и от операций на рынке Форекс, должны самостоятельно подавать декларацию и уплачивать налоги.

    На основании ст. 90 и ст. 92 гл. 15 «Удержание налога у источника выплаты» НК РМ, если физическое лицо, в частности трейдер, получает доход от компании, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории РМ в соответствии с действующим законодательством Республики Молдова, то обязанность по предоставлению отчетности, удержанию и уплаты ПН ложится на данную компанию.

    Кроме того, компания, с которой работает трейдер в Молдове, обязана ежегодно предоставлять ему информацию:

    • о виде выплаченного дохода, его размере,

    • о сумме предоставленных освобождений и вычетов, если таковые имелись,

    • о сумме удержанного налога (если удержание производилось).

    Данная информация должна предоставляться не позднее 1 марта налогового года, следующего за годом, в течение которого были произведены выплаты (ч. 4 ст. 92 НК РМ).

    Но если трейдер работает с компанией иностранного происхождения, не имеющей каких-либо представительств в Молдове, функционирующих в соответствии с действующим законодательством РМ, то обязанность по предоставлению декларации и уплате ПН лежит только на трейдере (ст. 13 НК РМ).

    Вы не можете благодарить!

  2. #2
    Super Moderator Аватар для Lady
    Регистрация
    28.06.2013
    Сообщений
    3,289
    Promo (¢)
    20,635
    Благодарности
    Получено: 1,469
    Отправлено: 1,608
    Давайте более подробно рассмотрим порядок исчисления ПН и его уплаты.

    Так как на сегодняшний день в Республике Молдова, в принципе, как и на всей территории стран СНГ, не урегулирована деятельность, осуществляемая на рынке Форекс, то порядок налогообложения для трейдера в Молдове будем рассматривать на общих основаниях.

    Если в других постсоветских странах мы рассматривали для исчисления налога с получаемого дохода налоговую базу и ставки налогообложения, то здесь мы будем рассматривать налогооблагаемую материю и ставки налога.

    Налогооблагаемая материя – это объект налогообложения (п. а) ч. 9 ст. 6 НК РМ).

    В соответствии со ст. 14 НК РМ под объектом налогообложения понимается доход, полученный физическим лицом из всех источников, находящихся в Республике Молдова и за ее пределами, за минусом вычетов и освобождений, на которые он имеет право.

    Так как фактическим доходом трейдера, который он получил от операций на рынке Форекс, будет считаться перечисленная им с торгового счета на банковский и/или иной счет прибыль, то расчет ПН должен осуществляться только с суммы выведенных трейдером денежных средств.

    При этом следует учесть, что сумма вложенных трейдером денежных средств на свой торговый счет доходом не признается и, соответственно, налогом не облагается.

    Это значит, что определение налогооблагаемой материи будет происходить за минусом денежных средств, вложенных трейдером на свой торговый счет (при наличии соответствующих подтверждающих документов), а также за минусом вычетов и освобождений, на которые он имеет право в соответствии с действующим НК РМ.

    Вы не можете благодарить!

  3. #3
    Super Moderator Аватар для Lady
    Регистрация
    28.06.2013
    Сообщений
    3,289
    Promo (¢)
    20,635
    Благодарности
    Получено: 1,469
    Отправлено: 1,608
    Раз уж речь зашла о вычетах и освобождениях, которые необходимо учитывать трейдеру при определении налогооблагаемой материи, давайте кратко опишем их, обозначив только наиболее распространенные.

    Освобождения:

    • Личное освобождение (далее ЛС) – 9 120 леев в год предоставляется каждому налогоплательщику (физическому лицу – резиденту) – ст. 33 НК РМ,

    • Освобождение для супруги (супруга) – (далее ОС) – дополнительное освобождение в размере 9 120 леев в год при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением – ст. 34 НК РМ,

    • Освобождение на иждивенцев (далее ОИ) - освобождение на каждого иждивенца в размере 2 040 леев в год, если иждивенец отвечает требованиям, предусмотренным ч. 2 ст. 35 НК РМ.


    Вычеты:

    • пожертвования на благотворительные цели и спонсорскую поддержку, но не более 10% облагаемого дохода, в случае их подтверждения в установленном законом порядке (ч. 1 – 3 ст. 36 НК РМ),

    • суммы взносов обязательного медицинского страхования, уплаченных застрахованными физическими лицами в соответствии с законодательством (ч. 6 ст. 36 НК РМ),

    • обязательные взносы в бюджет государственного социального страхования, уплаченные физическими лицами в течение налогового года в размерах, установленных законодательством (ч. 7 ст. 36 НК РМ).


    Весь перечень освобождений и других вычетов, а также их размеров, предусмотрен гл. 4 НК РМ. Так что тем, кому интересно, могут ознакомиться с положениями данной главы более подробно, может быть еще какую-нибудь полезную информацию для себя узнают.

    Вы не можете благодарить!

  4. #4
    Super Moderator Аватар для Lady
    Регистрация
    28.06.2013
    Сообщений
    3,289
    Promo (¢)
    20,635
    Благодарности
    Получено: 1,469
    Отправлено: 1,608
    Теперь рассмотрим ставки налога.

    Согласно с п. а) ст. 15 НК РМ для физических лиц, в том числе трейдеров, предусмотрены ставки налога в размере 7% и 18%.

    Ставка в размере 7% применяется, если годовой облагаемый доход трейдера не превышает 26 700 леев.

    Если же годовой облагаемый доход трейдера превысил 26 700 леев, то сумма ПН определяется из расчета ставки размером 18%.


    В качестве примера расчета ПН рассмотрим несколько ситуаций.

    С учетом действующего налогового законодательства РМ, расчет налога будет производиться по формуле:

    ((х – у) – n) × z, где

    х - доход трейдера, полученный от операций на рынке Форекс и выведенный со своего торгового счета,
    у - вложенные трейдером денежные средства (данное значение является переменным и при последующем выводе денежных средств, если не было дополнительных вложений, будет равняться «0»),
    n - размер освобождений и вычетов (если трейдер имеет на них право и/или данное право уже не было им использовано),
    z - действующая ставка налога.

    Ситуация 1. Заключив договор с ДЦ, трейдер перечислил на свой торговый счет 2 000 долларов США. В течение налогового года, в результате профитных сделок на рынке Форекс, он заработал 11 500 долларов США, которые частями выводил в течение всего этого времени. В его семье, состоящей из 4-х человек (он, жена и двое несовершеннолетних детей), это был единственный источник дохода. При выводе денежных средств с торгового счета у трейдера возникла обязанность по уплате ПН:

    ((11 500 – 2 000) – 1 714) × 0,18 = 1 401
    из расчета курса 1 USD = 13,02 MDL на дату выплаты дохода
    ((149 730 – 26 040) – 22 320) × 0,18 = 18 246,

    где сумма в размере 22 320 леев (или 1 714 долларов США) составила сумму освобождений, предусмотренных ст. 33 – 35 НК РМ:

    9 120 (ЛС) + 9 120 (ОС) + 2 х 2 040 (ОИ) = 22 320


    18 246 леев (или 1 401 доллар США) - сумма ПН за отчетный налоговый период, которую трейдер обязан уплатить в установленном законом порядке.

    Вы не можете благодарить!

  5. #5
    Super Moderator Аватар для Lady
    Регистрация
    28.06.2013
    Сообщений
    3,289
    Promo (¢)
    20,635
    Благодарности
    Получено: 1,469
    Отправлено: 1,608
    Ситуация 2. Трейдер перевел на торговый счет, открытый в ДЦ, 500 долларов США. К концу налогового периода на торговом счету трейдера образовалась прибыль в размере 2 000 долларов США, которую он захотел вывести. Выводя денежные средства, трейдер обязан будет уплатить ПН:

    ((2 000 – 500) – 700) × 0,07 = 56
    из расчета курса 1 USD = 13,02 MDL на дату выплаты дохода
    ((26 040 – 6 510) – 9 120) × 0,07 = 729,

    где сумма в размере 9 120 леев (или 700 долларов США) является суммой личного освобождения (ЛС), предусмотренного ст. 33 НК РМ.


    Сумма в размере 729 леев (или 56 долларов США) является суммой ПН, оплачиваемой трейдером по окончании налогового периода*.

    * Под налоговым периодом, в соответствии с ч. 1 ст. 12.1 НК РМ, понимается календарный год.


    Для удобства, в своих примерах в качестве расчетной денежной единицы, я взяла доллар США, курс которого по отношению к молдавскому лею был получен на 4 октября 2013г. При осуществлении своих подсчетов данным курсом руководствоваться не нужно.

    Согласно ст. 21 НК РМ при исчислении облагаемого дохода валовой доход и другие поступления, а также понесенные затраты в иностранной валюте пересчитываются в национальную валюту по официальному курсу молдавского лея, действовавшему на день совершения операции.

    И так, расчет ПН мы произвели, теперь рассмотрим действия, которые необходимо произвести трейдеру для надлежащего выполнения им своих обязательств по уплате ПН.

    В данном случае трейдеру необходимо:

    • не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым годом, заполнить и предоставить в Государственную налоговую службу (далее ГНС) декларацию о подоходном налоге в порядке, определенном ст. 83 НК РМ. По заявлению налогоплательщика ГНС может продлить срок предоставления декларации.

    • уплатить подоходный налог не позднее установленного для представления декларации срока (без учета его продления), т.е. уплатить ПН не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым годом (ст. 87 НК РМ).

    Более детальную информацию о расчете ПН, форме и порядке предоставления декларации, а также способах уплаты ПН, вы можете получить у налоговиков, обратившись с соответствующим запросом в налоговую службу по месту жительства.

    Вы не можете благодарить!

  6. #6
    Super Moderator Аватар для Lady
    Регистрация
    28.06.2013
    Сообщений
    3,289
    Promo (¢)
    20,635
    Благодарности
    Получено: 1,469
    Отправлено: 1,608
    Ранее мы рассмотрели с вами 2 варианта исчисления и уплаты ПН. Это:

    • исчисление и уплата ПН у источника выплаты,

    • исчисление и уплата ПН непосредственно трейдером – физическим лицом путем подачи в соответствующие налоговые органы заполненной декларации.


    Однако существует и 3-ий вариант, о котором необходимо знать. Это исчисление налогов налоговым органом (ч. 1 и ч. 3 ст. 189 НК РМ).

    Налоговый орган исчисляет налоги по результатам налогового контроля, если были установлены случаи несоблюдения налогового законодательства, в ходе использования косвенных методов оценки.

    Использование косвенных методов оценки может быть применено только к физическим лицам – резидентам РМ, которые:

    • в течение одного налогового года, начиная с 1 января 2012 года, получают в собственность имущество (недвижимость, ценные бумаги, транспортные средства, денежные средства), в совокупности превышающее сумму в 1 000 000 леев;

    • в течение одного налогового года, начиная с 1 января 2012 года, производят, отличные от вышеуказанных, индивидуальные расходы, превышающие сумму в 500 000 леев (ст. 226.3 НК РМ).


    Налоговым органом могут быть применены следующие косвенные методы оценки (ст. 226.6 НК РМ):

    • метод расходов - заключается в сопоставлении произведенных индивидуальных расходов с задекларированными доходами в проверяемый период (ст. 226.8 НК РМ);

    • метод денежного потока - заключается в сопоставлении зачислений/списаний сумм на банковский счет /с банковского счета, а также поступлений/снятий денежных средств наличными с источниками доходов и их использованием (ст. 226.9 НК РМ);

    • метод собственности - позволяет установить оцененный налогооблагаемый доход посредством анализа увеличения и, соответственно, уменьшения собственности (ст. 226.10 НК РМ);

    • иные используемые в международной практике методы.

    Вы не можете благодарить!

  7. #7
    Super Moderator Аватар для Lady
    Регистрация
    28.06.2013
    Сообщений
    3,289
    Promo (¢)
    20,635
    Благодарности
    Получено: 1,469
    Отправлено: 1,608
    Определяя оцененный налогооблагаемый доход, налоговые органы могут получить необходимую им информацию из таких косвенных источников, как:

    • финансовые учреждения;

    • правоохранительные органы;

    • третьи лица (как физические, так и юридические),

    • фондовые биржи и/или другие публичные органы.

    Здесь я привела только основные косвенные источники информации. Полный перечень косвенных источников информации отражен в ст. 226.11 НК РМ.

    Исчисление налогов налоговым органом с применением косвенных методов оценки проводится в следующие этапы:

    • анализ и отбор физических лиц, подлежащих проверке;

    • предварительная налоговая проверка физических лиц;

    • налоговый контроль.

    С порядком проведения каждого из вышеназванных этапов вы можете ознакомиться, прочитав ст. 226.13 – 226.15 НК РМ.


    Теперь рассмотрим, какая ответственность и какие меры предусмотрены законодательством РМ за неисполнение и/или ненадлежащее исполнение обязательств по уплате ПН.

    И так, юридическая ответственность за неисполнение и/или ненадлежащее исполнение налоговых обязательств подразделется на 3 основных вида:

    • финансовая ответственность (санкции в виде штрафа и/или пени), предусмотренная НК РМ,

    • административная ответственность, предусмотренная Кодексом о правонарушениях РМ (далее КоП РМ),

    • уголовная ответственность, предусмотренная Уголовным кодексом РМ (далее УК РМ).

    Вы не можете благодарить!

  8. #8
    Super Moderator Аватар для Lady
    Регистрация
    28.06.2013
    Сообщений
    3,289
    Promo (¢)
    20,635
    Благодарности
    Получено: 1,469
    Отправлено: 1,608
    К финансовой ответственности относятся:

    1. несоблюдение порядка составления и представления налоговой отчетности:

      • непредставление налогового отчета - штраф в размере 1 000 леев за каждый непредставленный налоговый отчет, но не более 10 000 леев за все непредставленные налоговые отчеты (ч. 1 ст. 260 НК РМ),

      • несвоевременное представление налогового отчета - штраф в размере 200 леев за каждый несвоевременно представленный налоговый отчет, но не более 2 000 леев за все несвоевременно представленные налоговые отчеты (ч. 2 ст. 260 НК РМ),

      • представление налогового отчета, содержащего недостоверную информацию, - штраф в размере 1 000 леев за каждый налоговый отчет, представленный с недостоверной информацией, но не более 10 000 леев за все представленные с недостоверной информацией налоговые отчеты (ч. 3 ст. 260 НК РМ).

    2. нарушение правил исчисления и уплаты налогов (пошлин) и сборов:

      • занижение налогов путем представления в налоговый орган налогового отчета, содержащего недостоверную информацию, - штраф в размере 30 % суммы занижения (ч. 4 ст. 261 НК РМ),

      • уклонение от исчисления и уплаты налогов - штраф в размере незадекларированного налога (ч. 5 ст. 261 НК РМ),

    3. несоблюдение правил принудительного исполнения налогового обязательства:

      • воспрепятствование осуществлению налоговым служащим принудительного исполнения налогового обязательства - штраф в размере 5 000 леев (ч. 1 ст. 263 НК РМ),

      • непринятие налогоплательщиком арестованного имущества на хранение - штраф в размере 5 000 леев (ч. 2 ст. 263 НК РМ),

      • хищение, отчуждение, замена или сокрытие арестованного имущества - штраф в размере стоимости арестованного имущества, которое было расхищено, отчуждено, заменено или сокрыто (ч. 3 ст. 263 НК РМ).

    Помимо штрафов, предусмотренных за нарушение налоговых обязательств, налоговые органы применяют пеню за несвоевременную уплату ПН, которая, независимо от применения к налогоплательщику других санкций, начисляется налоговиками в обязательном порядке. Порядок начисления пени и ее размер определен ст. 228 НК РМ.

    Вы не можете благодарить!

  9. #9
    Super Moderator Аватар для Lady
    Регистрация
    28.06.2013
    Сообщений
    3,289
    Promo (¢)
    20,635
    Благодарности
    Получено: 1,469
    Отправлено: 1,608
    К административной ответственности относится:

    1. уклонение физических лиц от уплаты налогов:

    • уклонение от представления декларации о ПН или включение в декларацию искаженных сведений (если подлежащая уплате сумма ПН не превышает 2 500 условных единиц) - штраф в размере от 100 до 150 условных единиц. Если сумма ПН составляет менее 100 условных единиц, наказание не назначается (ст. 301 КоП РМ).


    К уголовной ответственности относится:

    • уклонение физических лиц от уплаты налогов путем уклонения от представления декларации о подоходном налоге или путем включения в декларацию искаженных сведений:

    • в крупном размере (если подлежащая уплате сумма подоходного налога превышает 2 500 условных единиц) - штраф в размере от 1 000 до 2 000 условных единиц, или неоплачиваемый труд в пользу общества на срок от 180 до 240 часов, или лишение свободы на срок до 1-го года (ч. 1 ст. 244-1 УК РМ),

    • в особо крупном размере (если подлежащая уплате сумма подоходного налога превышает 5 000 условных единиц) - штраф в размере от 2 000 до 3 000 условных единиц или лишение свободы на срок до 3-х лет (ч.2 ст. 244-1 УК РМ).


    Привлечение налогоплательщика к юридической ответственности за совершение налогового нарушения не освобождает его от обязанности уплачивать налоги и/или пеню, установленные НК РМ (ч. 3 ст. 233 НК РМ).

    Хотелось бы также отметить, что НК РМ предусматриваются способы принудительного исполнения налогового обязательства (ст. 194 НК РМ). К таким способам, применяемым в отношении физических лиц, относятся:

    • взыскание, в том числе в иностранной валюте, с банковских счетов налогоплательщика (ст. 197 НК РМ);

    • обращение взыскания на имущество налогоплательщика. Обращение взыскания на имущество осуществляется посредством ареста, реализации и изъятия имущества (ст. 199 – 201 и ст. 202 - 204 НК РМ).

    Но, вышеназванные способы принудительного исполнения налогового обязательства, также как и привлечение налогоплательщика к юридической ответственности, могут быть применены только в течение сроков давности.

    Вы не можете благодарить!

  10. #10
    Super Moderator Аватар для Lady
    Регистрация
    28.06.2013
    Сообщений
    3,289
    Promo (¢)
    20,635
    Благодарности
    Получено: 1,469
    Отправлено: 1,608
    Налоговое законодательство РМ устанавливает следующие сроки давности:

    1. Срок давности для определения налоговых обязательств (ст. 264 НК РМ) – составляет 4 года:

      • с последней даты, установленной для предоставления налогового отчета,

      • с последней даты, установленной для уплаты налога, пени,

      • со дня совершения налогового нарушения.

      Срок исковой давности не распространяется, если налоговый отчет содержит информацию, вводящую в заблуждение, или отражает факты, образующие состав налогового преступления, либо если он не был представлен вообще.

    2. Срок давности для погашения налоговых обязательств (ст. 265 НК РМ) - составляет 6 лет:

      • после определения налогового обязательства, при условии, что налоговое обязательство было определено в сроки, установленные ст. 264 НК РМ. Данный срок может быть приостановлен.

    3. Срок давности для компенсации или возмещения переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно НК РМ (ст. 266 НК РМ) – составляет 6 лет:

      • со дня осуществления и/или возникновения права на компенсации или возмещение переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно НК РМ.


    Согласно с действующим налоговым законодательством РМ, дела о налоговых нарушениях рассматриваются налоговыми органами и органами МВД (ст. 241 НК РМ), что является отличительной особенностью НК РМ от налогового законодательства других стран, находящихся в постсоветском пространстве.

    Вы не можете благодарить!

Страница 1 из 2 1 2 ПоследняяПоследняя

Метки этой темы

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •